重庆恒企会计与你分享餐饮行业处理方法

问题一：招待客户、加班聚餐、会议期间就餐……这些都是我们生活中经常遇到的，对于这些“餐费”的账务处理您都了解吗？

餐费一：因业务开展的需要，招待客户就餐，会计核算上列“招待费”；

餐费二：员工食堂就餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”；

餐费三：员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”；

餐费四：企业组织员工职业技术培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”；

餐费五：公司在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“会议费”；

餐费六：公司筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”；

餐费七：以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工资薪金”；

餐费八：企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”。

问题二：非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益应在什么时间确认收入，并由境内企业代扣代缴企业所得税？

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第十七条规定：“股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。”

二、根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号)规定：“七、......非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日。”

问题三：年应税销售额没超过小规模纳税人标准，可以办理增值税一般纳税人资格登记吗？

一、根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)规定：“第三条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

本办法所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。

……

第十二条本办法自2018年2月1日起施行,《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号公布)同时废止。”

二、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

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